Spring naar content
Expertises

Belastingfraude

Belastingfraude is een breed begrip. In de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) zijn de strafbare feiten opgenomen die als belastingfraude kwalificeren.

Wat is belastingfraude?

In de AWR zijn diverse vormen van belastingfraude strafbaar gesteld. Het gaat dan bijvoorbeeld om het (opzettelijk) niet voldoen aan specifieke fiscale verplichtingen. Denk aan het niet voeren van een administratie conform de eisen van de wet, of bijvoorbeeld het niet verstrekken van inlichtingen, of het verstrekken van onjuiste inlichtingen. De complete lijst van fiscale verplichtingen is terug te vinden in artikel 68 AWR. De opzetvariant hiervan is strafbaar gesteld in artikel 69 AWR.

Verder is het opzettelijk niet of niet tijdig doen van een belastingaangifte en het opzettelijk onjuist of onvolledig doen van een aangifte strafbaar gesteld. Een relatief nieuwe vorm van belastingfraude is het – nadat aangifte is gedaan – opzettelijk niet (of niet binnen de termijn) betalen van het verschuldigde bedrag aan belastingheffing. Dit artikel is vooral bedoeld voor zogenaamde ploffers: personen en vennootschappen die wel aangifte doen, maar nooit tot betaling overgaan.

Om een goede verdediging te voeren in een fiscale strafzaak is kennis van het belastingrecht noodzakelijk. Want waar liggen de grenzen van het belastingrecht? Wanneer is sprake van belastingontwijking en wanneer is sprake van belastingontduiking? Fiscale leerstukken als het pleitbare standpunt zijn ook belangrijk in het strafrecht. Onze advocaten hebben kennis van het belastingrecht en het strafrecht en zijn daardoor bij uitstek gespecialiseerd in de verdediging van een strafzaak die ziet op belastingfraude. Tevens kan snel en strategisch geschakeld worden in de eventuele fiscale procedure. Wordt u verdacht van belastingfraude? Neem dan contact met ons op.

Als gezegd is het fiscale strafrecht uniek in zijn soort. Dit komt niet alleen door de onderliggende belastingwetten maar ook door andere aspecten, zoals de sfeerovergang, het una via-beginsel, de mogelijkheid van inkeer, de specialis regelingen, of bijvoorbeeld het gegeven dat fiscaal nadeel in een strafzaak niet kan worden ontnomen. Slechts een enkele greep uit de unieke vraagstukken die een rol spelen in het fiscale strafrecht. Hieronder een korte toelichting.

Van controle naar opsporing

Het kan gebeuren dat een inspecteur tijdens een (regulier) controle-onderzoek een redelijk vermoeden krijgt dat belastingfraude is gepleegd. Op zo’n moment vindt er een sfeerovergang plaats met verschillende juridische vraagstukken. Want een belastingplichtige heeft diverse fiscale verplichtingen, maar als verdachte van belastingfraude heeft u bepaalde rechten. Deze rechten en verplichtingen botsen nogal eens.

Het is noodzakelijk om de sfeerovergang van het belastingrecht naar het strafrecht goed voor ogen te houden. Bent u bijvoorbeeld gewezen op alle rechten die u heeft als verdachte? En welke gevolgen heeft dit als dit niet gebeurt? Onze advocaten zijn bedacht op deze sfeerovergang, kennen al uw rechten en verplichtingen, en kunnen deze ook strategisch inzetten. Neem dus vooral contact op indien u verdachte bent van belastingfraude, maar ook als een risico bestaat dat door toedoen van een boekenonderzoek een verdenking van belastingfraude kan ontstaan.

Boetes versus strafvervolging

Het onjuist of onvolledig doen van een belastingaangifte kan worden beboet, maar de inspecteur kan uw zaak ook aanmelden voor strafrechtelijke afdoening. Dat is mogelijk als sprake is van opzet en het belastingnadeel meer dan € 100.000 bedraagt. In bepaalde situaties kan ook bij een lager belastingnadeel een zaak worden aangemeld. Samen met de officier van justitie wordt dan bepaald of deze zaak strafrechtelijk moet worden afgedaan, of dat de inspecteur een boete oplegt. Als voor de start van een strafrechtelijk onderzoek wordt gekozen, kan het gebeuren dat de FIOD bij u op de stoep staat. Daar kunt u hier meer over lezen.

In de wet is bepaald dat door de overheid een keuze moet worden gemaakt voor het strafrecht of het belastingrecht: er moet één weg worden gekozen (‘una via’). U mag in beginsel niet voor hetzelfde feit worden beboet (met een bestuurlijke boete) én worden bestraft (in een strafrechtelijke procedure). We noemen dit ‘una via’, wat ‘één weg betekent. Heeft u al een keer een verzuim- of vergrijpboete ontvangen van de Belastingdienst en bent u verdachte in een strafzaak? Onze specialisten weten welke gevolgen dit heeft.

Inkeer kan strafvervolging voorkomen

Als u alsnog vrijwillig uw belastingaangifte verbetert, kunt u in beginsel voorkomen dat u strafrechtelijk wordt vervolgd voor belastingfraude. Aan een vrijwillige verbetering van uw aangifte zijn voorwaarden verbonden en de inkeerregeling is de laatste jaren aanzienlijk ingeperkt. Over de voorwaarden voor het gebruik maken van de inkeerregeling kunt u hier meer lezen.

Geen belastingfraude én valsheid in geschrifte (gebruikmaken van valse stukken)

In de belastingwet is bepaald dat u niet kunt worden vervolgd voor belastingfraude én het opzettelijk gebruik maken van een vals of vervalst geschrift. In de praktijk kan dit samenlopen. Zo kan een onjuiste of onvolledige belastingaangifte worden gezien als een vals geschrift waarvan u gebruik maakt. De wet regelt dat u dan niet voor het delict valsheid in geschrifte strafrechtelijk kan worden vervolgd. Zie ook onze expertise valsheid in geschrift.

Ontneming en belastingfraude

Een ander uniek aspect aan het fiscale strafrecht is dat fiscaal nadeel niet kan worden ontnomen op grond van de wet. Onze specialisten hebben hier oog voor en kennen ook de fiscale gevolgen als wel wederrechtelijk verkregen voordeel wordt ontnomen. Hier ligt dus eveneens een wisselwerking tussen het strafrecht en het fiscale recht.

Kortom belastingfraude vergt kennis van twee rechtsgebieden: het belastingrecht en het strafrecht. Onze advocaten zijn gespecialiseerd op beide terreinen en kunnen u dus bij uitstek bijstaan als u verdacht wordt van belastingfraude alsook in de eventuele aanpalende fiscale procedure. Neem gerust contact met ons op als u hier nadere vragen over heeft.

In een notendop

Wat is belastingfraude?

Van controle naar opsporing

Boete versus strafvervolging

Inkeer kan strafvervolging voorkomen

Geen belastingfraude én valsheid in geschrifte

Ontneming en belastingfraude

 

 

Neem contact op met onze specialisten

Mr. J.N. (Judith) de Boer

Mr. G.M. (Mariëlle) Boezelman

Mr. A.A. (Anke) Feenstra

Mr. P.J. (Peter) van Hagen

Kennisartikelen over dit onderwerp

Strafvervolging van belastingdelicten in de Caribische delen van het Koninkrijk: nieuwe ontwikkelingen. TBS&H 2018, nr 3

In het voorjaar 2018 heeft het Gerecht in eerste aanleg van Sint Maarten een aantal belangwekkende uitspraken gedaan…

Lees meer

Cumulerende procedures en dubbele bestraffing. TBS&H 2017, nr 4

Het ne bis in idem-beginsel – het verbod op dubbele bestraffing en vervolging – heeft vanuit Europa recentelijk…

Lees meer

Fiscale Fraude

De bestrijding van financieel-economische fraude staat hoog in het vaandel bij het Ministerie van Veiligheid en Justitie en…

Lees meer

Conclusie A-G: geen schending ne bis in idem-beginsel bij toepassen lijfsdwang en strafrechtelijke vervolging t.a.v. niet verstrekken informatie voor de invordering. Annotatie NTFR 2018/1823

Kan zowel civielrechtelijke lijfsdwang als strafrechtelijke vervolging worden toegepast voor het niet verstrekken van de gevraagde informatie die van belang is…

Lees meer

Fiscaal strafrecht. DD 2018/39

In deze aflevering bespreken wij wederom de recente ontwikkelingen op het terrein van het fiscale strafrecht. De afschaffing…

Lees meer

Annotatie bij vonnis in de zaak Tromp (Gerecht in eerste aanleg van Curaçao 17 november 2017, ECLI:NL:OGEAC:2017:167). TvS&O 2018, nr 1

In het najaar van 2017 heeft het Gerecht in eerste aanleg te Curaçao een lezenswaardig vonnis gewezen. Het…

Lees meer

Kroniek ondernemingsstrafrecht. TBS&H 2018, nr 1

In de vorige kroniek werd al gerefereerd aan de mededelingen van de staatssecretaris van Financiën dat de inkeerregeling…

Lees meer

Straf- en boeterechtelijke aansprakelijkheid van dementerende (verdachte) belastingplichtigen. WFR 2018/44

In de fiscale praktijk worden geregeld boetes opgelegd aan dementerende belastingplichtigen. Dementie kan de geestelijke capaciteiten van een…

Lees meer

Cumulerende procedures en dubbele bestraffing. TBS&H 2017, nr 4

Het ne bis in idem-beginsel – het verbod op dubbele bestraffing en vervolging – heeft vanuit Europa recentelijk…

Lees meer