Op Europees niveau is overeenstemming bereikt over de invoering van het verlaagde of nultarief op elektronische publicaties. De Nederlandse politiek heeft aangegeven het verlaagde tarief voor elektronische boeken, kranten en tijdschriften per 1 januari 2020 aan te willen passen.
In dit artikel gaan wij in op de btw-behandeling van elektronische en fysieke publicaties. Welke rechtsbescherming genieten belastingplichtigen in het jaar 2019 in deze ontstane btw-situatie? En is op dit moment sprake van een schending van de fiscale neutraliteit?
Lees hier alvast een voorproefje:
In het verleden bepaalde de Btw-richtlijn dat lidstaten een verlaagd btw-tarief mochten toepassen op publicaties op alle fysieke dragers. Het verlaagde tarief kon niet worden toegepast op langs elektronische weg geleverde publicaties, hiervoor gold het normale btw-tarief. Vervolgens voerden Frankrijk en Luxemburg per 1 januari 2012 een verlaagd btw-tarief in van 5,5%, respectievelijk 3% voor e-books.
De Europese Commissie kwam tegen beide lidstaten in actie en was van mening dat het verlaagde btw-tarief voor e-books in strijd was met de Btw-richtlijn, hetgeen leidde tot inbreukprocedures bij het HvJ. De uitkomst van deze procedures was helder. Het HvJ besliste dat Frankrijk en Luxemburg met de invoering van het verlaagde btw-tarief op de levering van digitale of elektronische boeken, de verplichtingen die waren neergelegd in de art. 96 en 98 Btw-richtlijn, de bijlagen II en III bij deze richtlijn en de zogeheten Uitvoeringsverordening van de Btw-richtlijn niet nakwamen en niet konden worden toegelaten.
Het HvJ baseerde zich daarbij op de letterlijke tekst en de bedoeling van de regelingen. In deze regelingen stond nu eenmaal dat langs elektronische weg verrichte diensten expliciet zijn uitgesloten van het verlaagde btw-tarief. Medio 2015 kwam de Commissie met de mededeling over de strategie voor een digitale eengemaakte markt voor Europa waarbij lidstaten zou worden toegestaan de btw-tarieven voor langs elektronische weg geleverde publicaties af te stemmen op de lagere btw-tarieven voor publicaties die op fysieke dragers werden geleverd.
Deze visie van de Commissie is in het jaar 2016 verder uitgewerkt in het btw-actieplan dat deel uitmaakte van een btw-pakket ‘digitale eengemaakte markt’. Naast het voorstel over e-publicaties bevatte dat voorstel ook wijzigingen ten aanzien van grensoverschrijdende handel, bestrijding van btw-fraude en een plan voor eerlijke mededinging tussen EU-bedrijven.